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關于研發費用加計扣除,蘇州企業需要知道這6個問題

文章出處:智為銘略人氣: 發布時間:2018-10-31 16:32:11

研發費用按75%加計扣除的政策擴大至所有企業已經發布好幾個月了,那么究竟該如何解讀這項重大利好的政策呢?智為小編結合最新政策和蘇州企業在研發費用加計扣除方面存在的一些疑問進行解讀,本篇承接上周發的研發費用加計扣除文章,具體如下:

一、如何理解國務院723日主持召開國務院常務會議中的“75%擴大至所有企業”?

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015119號)規定,不適用稅前加計扣除政策的(6+1行業如下:

1、煙草制造業;2、住宿和餐飲業;3、批發和零售業; 4、房地產業; 5、租賃和商務服務業; 6、娛樂業;7、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

因此,這里的所有企業是指除了上述(6+1)行業之外的所有企業。

二、研發費用的會計核算、高新技術企業認定以及加計扣除的歸集口徑一樣嗎?

研發費用的歸集存在三個口徑,分別是會計核算口徑、高新技術企業認定口徑、加計扣除稅收規定口徑,差別如下:

研發費用加計扣除,加計扣除問題

三、創意設計活動也不屬于財稅〔2015119號規定的“研發活動”,能享受研發費用加計扣除嗎?

財稅〔2015119號規定:企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可進行稅前加計扣除。

創意設計活動,是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

四、既符合小型微利企業所得稅優惠條件,又符合研發費加計扣除優惠條件,能同時享受嗎?

財稅〔200969 規定:企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。不得疊加享受,且一經選擇,不得改變的稅收優惠情形,限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

符合條件的企業可以同時享受小型微利企業企業所得稅和研發費用加計扣除的稅收優惠。

五、當年符合條件但未享受加計扣除優惠可以追溯享受嗎?

財稅〔2015119號規定:企業符合研發費用加計扣除條件而在201611日以后未及時享受該項稅收優惠的,可以追溯享受并履行備案手續,追溯期限最長為3年。

六、取得政府補助能否享受加計扣除?

企業取得政府補助,稅務處理時將其作為應稅收入的,用于支出所形成的研發費用可以加計扣除;稅務處理時將其作為不征稅收入的,用于支出所形成的研發費用不允許稅前扣除。

企業應根據研發項目的形式,在立項后按照項目分別設置輔助賬。從憑證級別記錄各個項目的研發支出,并將每筆研發支出按照財稅〔2015119號文件列明的可加計扣除的六大類研發費用類別進行歸類。

企業應在年度終了之后,根據所有項目輔助賬貸方發生余額匯總填制《研發支出輔助賬匯總表》,并作為年度財務報告附注,隨年度財務報告一并報送主管稅務機關。

 研發費用加計扣除,加計扣除問題

 

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[上一個產品:劃重點:看財政部、稅務總局、科技部就研發費用加計扣除政策調整的解讀] [下一個產品:蘇州項目申報代理公司告訴你研發費用加計扣除75%擴大到所有行業真的那么美好嗎?]

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