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想要享受蘇州加計扣除政策,研發項目做對了嗎?

文章出處:智為銘略人氣: 發布時間:2019-10-16 21:29:00

目前企業享受所得稅優惠的途徑,一是申報國家高新技術企業,享受15%的所得稅稅率優惠,另一種主要就是加計扣除政策了,在加計扣除政策適用的企業范圍內,企業開展了研發活動,合規、合法地進行了研發費用歸集,所產生的研發費用都可享受加計扣除政策。面對日趨嚴格的稅務審查的力度,智為銘略小編還是有些需要注意的關鍵地方需要提示:

加計扣除

不適用加計扣除的企業(依據:財稅〔2015〕119):

1、會計核算不健全的企業;

2、核定征收的企業;

3、非居民企業……

(具體請企業的財務參閱上述官方文件)

不適用加計扣除的活動:

1. 企業產品(服務)的常規性升級。

2. 對某項科研成果的直接應用,如:

直接采用公開的新工藝、 材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變……

智為銘略提醒您:

1)并不意味著上述活動以外的活動都屬于研發活動。企業開展的可適用研發費用加計扣除政策的活動,必須符合財稅〔2015〕119文件有關研發活動的基本定義;

2)企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的,稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整;

3財稅〔2015〕119規定,稅務部門應加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理,定期開展核查,年度核查面不得低于20%

一、項目的研發立項

智為銘略在為企業服務過程中發現,還有許多企業最大的難點在于研發立項。

1、立項方向如何確定?

智為銘略項目團隊給您提供一些思路:研發立項可以從產品開發、產品預研、技術開發、技術預研四個方向上考慮。

產品開發:針對公司近期的目標和市場,有明確的市場需求;

產品預研:著眼在公司未來發展和市場規劃,近年內可能無法形成大量銷售,市場前景不明確;

技術開發:滿足當前產品對技術的需求;

技術預研:著眼在公司未來發展和市場規劃,沒有明確的產品技術需求;

每年的研發項目立項可以這幾個方向結合考慮,但是最終立項還是要結合企業的實際情況,一般高新技術企業,建議大多數項目著眼在主營業務相關的產品和技術開發上,少部分項目著眼在產品和技術預研上,因為高新技術企業對科技成果轉化有相應要求,項目都集中在產品和技術預研上,對后期科技成果的轉化可能會產生影響。

2、項目數量多少合適?

許多企業對于每年研發立項的數量比較困惑,有些企業項目數量過于偏少,不符合企業實際情況;有些企業項目數量又偏多,不僅增加了企業工作人員的工作量且難于管理,項目執行情況不佳。

智為銘略提醒您:

主要從企業研發費用規劃研發人員配置2個方面考慮,企業總的研發費用規劃結合單個研發項目的費用規劃,就可以大致確定出項目數量,再結合企業研發人員的分配,最終決定出研發項目數量。

3、項目研發周期該如何確定?

一個完整的研發項目都需要有一個明確的起始時間和結束時間,但是周期多久,有些企業也把握不準,有的周期過長,有的周期過短,脫離了企業實際情況,也不合適,在有些項目評審中也會引起專家質疑。

智為銘略提醒您:

項目周期的確定建議放在企業所處的行業中考慮,行業中,開發同一款產品,競爭對手通常會花費多長時間,那我們自然也不能比競爭對手所花費的時間相差太多,但最終定多久,同時還要結合企業自身情況,人員、經費投入多少,能支撐項目開發多久等等。

二、項目的研發費用獨立核算

企業研發立項完成后,就是研發費用歸集的規范性了。研發費用核算新要求:20186月起, 利潤表附件中的一般企業財務報表增加了一級科目研發費用研發費用反映企業進行研發過程中發生的費用化支出。稅務機關在本年度審查研發費用加計扣除時,可能會要求企業只有在研發費用項下的費用才允許加計扣除。企業財務請注意此科目的設置,并在項目執行過程中準確規范地歸集相關費用。

輔助賬企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,研發支出輔助賬及匯總表由企業在企業所得稅匯算清繳時留存備查。

三、項目的階段性成果

每個研發項目都需要有明確的研發目標,是要求能夠產生科技成果的。項目的階段性成果也是我們研發項目成功開展的重要指標之一,科技成果主要有以下幾種:

1專利、版權、集成電路布圖設計等知識產權;

2科技部門、經信部門或者行業協會出具的科技成果鑒定報告;

3政府部門頒發的科技進步獎。

四、項目的備查材料

研發項目處于不同的階段,需要提供不同證明材料: 

1、立項證明文件:政府立項批復文件、資助資金撥付文件、科技計劃申請書、項目合同;企業立項的項目可以提供企業股東會立項決議、立項查新報告、項目計劃書等。如果是合作開發的,可以提供產學研合作協議、委托開發合同等。這些足以證明研發項目立項是有理有據的。 

2、研發過程記錄:可以提供項目檢測報告、用戶報告、工藝圖紙、實驗記錄、項目實施中期檢查等資料,這些足以證明研發項目是真正實施的。 

3、驗收證明文件:通常包含驗收報告和成果證明資料,比如:樣機圖片、專利證書等,這些資料用于證明研發項目完成或者超過了預期目標,并且產生了相應的科技成果。 

智為總結:

根據智為銘略歷年的服務經驗來看,總是發現一些企業臨時拼湊材料,沒有足夠的時間去理順項目、周期、費用、人員、成果之間的邏輯關系,甚至存在佐證材料造假、過期等一些明顯的錯誤,最終在合理性、規范性方面被技術專家和財稅專家否定,自食其果。智為銘略建議企業能夠重視自身研發活動開展的管理,在享受政策的同時避免不必要的稅務風險。

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